Premessa

Importante

Questa raccolta di appunti non rappresenta una consulenza fiscale né un’interpretazione ufficiale della normativa.

È il risultato di uno studio personale svolto per configurare correttamente la contabilità della mia attività nelle Canarie utilizzando Odoo.

Le conclusioni riportate derivano dall’analisi della normativa, delle istruzioni ufficiali dell’Agencia Tributaria Canaria e di diverse consultazioni ufficiali pubblicate dalla stessa amministrazione.

Lo pubblico perché potrebbe essere utile ad altri professionisti che si trovano ad affrontare gli stessi dubbi.

Se notate errori o disponete di ulteriori fonti ufficiali, sarò felice di aggiornare questi appunti.

Il problema

Sono un autonomo nelle Isole Canarie.

La mia attività consiste quasi esclusivamente nella vendita di servizi digitali verso imprese spagnole, italiane e dell’Unione Europea.

La domanda da cui è nato questo studio è apparentemente molto semplice.

Come devono essere emesse queste fatture?

In particolare:

• quale aliquota utilizzare in Odoo?
• quale dicitura inserire in fattura?
• come devono essere riportate nel Modello 420?

Sembrava una domanda banale.

In realtà si è rivelata molto più complessa del previsto.

Il primo problema

Su Internet si trovano decine di articoli.

Molti riportano informazioni diverse tra loro.

Ancora peggio…

alcuni fanno riferimento a versioni ormai superate del Modello 420 senza indicarlo chiaramente.

Durante la ricerca mi sono imbattuto persino nelle vecchie istruzioni ufficiali del Modello 420, nelle quali la numerazione delle caselle probabilmente era completamente diversa rispetto al modello attuale.

Questo spiega perché molti siti riportano ancora, ad esempio, che la casella 13 riguarda l’inversione del soggetto passivo: era vero nella vecchia versione del modello, ma non in quella attuale.

Le fonti utilizzate

Per evitare interpretazioni personali ho deciso di basare ogni conclusione esclusivamente su fonti ufficiali.

In particolare:

• Ley 20/1991 (IGIC)
• Istruzioni ufficiali del Modello 420 (versione vigente)
• Vecchie istruzioni del Modello 420 (per comprenderne l’evoluzione)
• risposta ufficiale dell’Agencia Tributaria Canaria alla mia richiesta relativa alle fatture di acquisto (che pubblicherò appena possibile)
• Consulta Vinculante ATC n. 1996 del 14/02/2020 relativa proprio alle prestazioni di servizi verso imprese dell’Unione Europea – https://www.iberley.es/resoluciones/resolucion-vinculante-dgt-v2001-21-24-06-2021-1536459

Prima conclusione

La Consulta ATC 1996 chiarisce che un imprenditore stabilito nelle Canarie che presta servizi ad un’impresa stabilita nell’Unione Europea realizza una:

operazione non soggetta ad IGIC per applicazione delle regole di localizzazione

e precisa inoltre che nella fattura:

deve essere riportata l’espressione “inversión del sujeto pasivo”.

Questa è probabilmente la fonte più importante trovata durante tutta la ricerca.

La dicitura in fattura

Prima di trovare questa consulta utilizzavo questa dicitura:

Inversione del soggetto passivo (Reverse Charge).

Operazione non soggetta a IVA ai sensi dell’art. 196 della Direttiva 2006/112/CE.

Il destinatario del servizio è responsabile dell’autoliquidazione dell’IVA.

Dopo aver letto la risposta ufficiale dell’ATC ritengo che sia opportuno modificarla per allinearla maggiormente alla terminologia utilizzata dall’amministrazione.

La formulazione che intendo adottare è la seguente:

Operazione non soggetta ad IGIC per applicazione delle regole di localizzazione ai sensi dell’art. 17 della Ley 20/1991.

Inversione del soggetto passivo (Reverse Charge). Il destinatario è debitore dell’IVA ai sensi dell’art. 196 della Direttiva 2006/112/CE.

Questa non è una formula ufficiale, ma una mia elaborazione costruita partendo dalle fonti sopra citate.

Odoo

Anche la configurazione di Odoo ha richiesto diverse verifiche.

La mia conclusione attuale è quella di utilizzare una tassa identificata come operazione non soggetta ad IGIC per regole di localizzazione, evitando descrizioni ambigue come “IGIC 0% Reverse Charge”, che potrebbero far pensare ad un’operazione imponibile con aliquota zero invece che ad una prestazione fuori campo IGIC.

Il Modello 420

Lo studio ha evidenziato anche un’altra criticità.

Molte guide presenti online fanno riferimento alla struttura del vecchio Modello 420.

Il modello attuale ha una numerazione completamente diversa.

Questa differenza è probabilmente la causa della maggior parte delle informazioni contrastanti reperibili in rete.

Considerazioni finali

Non considero questo articolo un punto di arrivo.

Anzi.

Lo considero un documento di lavoro.

Continuerò ad aggiornarlo ogni volta che emergeranno:

• nuove consultazioni ufficiali;
• chiarimenti dell’Agencia Tributaria Canaria;
• modifiche normative;
• comportamenti osservati in Odoo.

L’obiettivo non è avere “ragione”, ma costruire nel tempo una documentazione tecnica il più possibile affidabile e basata su fonti ufficiali.

Fonti

• Ley 20/1991, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias.
• Consulta Vinculante ATC n. 1996 del 14/02/2020.
• Istruzioni ufficiali del Modello 420 (versione vigente). – PDF Ufficiale
• Istruzioni storiche del Modello 420 utilizzate per comprendere l’evoluzione della modulistica.

Link utili:

https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2012-9282
https://stripe.com/it/resources/more/vat-rates-in-spain
https://www.youtube.com/watch?v=5r6P166uPF0&pp=ygUNb2RvbyBjYW5hcmlhcw%3D%3D